Расчет налога на добычу полезных ископаемых

Comments

• Добрый день.
  Поясните, пожалуйста, это - студенческая задача или реальная хозяйственная ситуация? После Вашего пояснения я, при необходимости, перенесу тему в соответствующий раздел. Новую тему с тем же вопросом не создавайте.
• реальная хозяйственная ситуация
• Добрый день.

  Цитата: Фирма Xзанимается добычейпеска, гравия, щебня фракции 5-20 и 20-40 и дальнейшей их продажей. ПГС (песчано-гравийную смесь), из которой потом добываются вышеуказанные наименования ископаемых,добываем в карьере (карьер взят в аренду, оборудование по добыче ископаемых - по договору лизинга на 5лет).Арендатор карьера (продавец сырья) дал документы : товарную накладную и счет-фактуру:Т.е. мыкупилиза 1 месяц 1000м^3 и заплатили 70800руб.Из этого ПГС (согласно спецификации) мы производим готовую продукцию.

  Так все же добываете сами или покупаете?
  Если покупаете сырье для дальнейшей переработки, то НДПИ - это не ваш налог.
  Статья 337. Добытое полезное ископаемое
  1. В целях настоящей главы указанные в пункте 1 статьи 336 настоящего Кодекса полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.
  Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.
• Увидела - Александра - спасибо. Еще такой момент: у нас нет лицензии на пользование участком недр (статья 335.п.1), мы не стоим на учете в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр.
  Но все это есть у организации, у которой мы в аренду пользуемся карьером. Юристы заключили договор, что якобы мы добываем песок и остальное для этой организации. Мы можем в этом случае не платить НДПИ?
  
  Мы покупаете сырье (ПГС-песчано-гравийную смесь) для дальнейшей переработки, а уже с помощью оборудования (дробильные, сортировочные установки) получаем (добываем, производим, отсеиваем, перебираем - я не знаю, какое из этих описаний действий подойдет принципиально) щебень, песок, гравий для дальнейшей продажи на рынке.
  
  В НК РФ ст.337 п.2 подп.10) неметал.сырье ...песок природный строительный, ..., гравий, песчано-гравийные смеси,...
  но как понять: ПГС (песчано-гравийные смеси), что мы покупаем для дальнейшей "сортировки" как сырье, само является полезным ископаемым. И из полезного ископаемого ПГС нам нужно получить еще полезные ископаемые (гравий, песок). Т.е. и мы платим, и та фирма, что нам ПГС продает, также платит НДПИ?!
  
  Мне надо с этим разобраться - с этим карьером мы скоро "растаемся", но при переезде на новый карьер опять возникнет вопрос - платим мы НДПИ или за нас это платит фирма, которая сдает в аренду карьер? или это на усмотрение директоров - как им юристы в договоре пропишут, так и будет?
• Цитата: Увидела - Александра - спасибо. Еще такой момент: у нас нет лицензии на пользование участком недр (статья 335.п.1), мы не стоим на учете в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр.Но все это есть у организации, у которой мы в аренду пользуемся карьером. Юристы заключили договор, что якобы мы добываем песок и остальное для этой организации. Мы можем в этом случае не платить НДПИ?

  Не поняла, для чего именно так намудрили. Если необоснованно, то рискуете быть обвиненными в уходе от уплаты налога (см. ст. 170 ГК РФ).

  Цитата: Мы покупаем сырье (ПГС-песчано-гравийную смесь) для дальнейшей переработки, а уже с помощью оборудования (дробильные, сортировочные установки) получаем (добываем, производим, отсеиваем, перебираем - я не знаю, какое из этих описаний действий подойдет принципиально) щебень, песок, гравий для дальнейшей продажи на рынке.

  Если бы просто покупали и перерабатывали (без добычи по сомнительному лично для меня договору) то проблемы с НДПИ точно не было бы.
• Добрый день! А я совсем запутался в ситуации. Давайте по порядку:
  1. Я так понял, что вы взяли в аренду участок недр. да?
  2. Что именно вы добываете на этом участке недр и на каком основании?
  3. Что именно вы покупаете и у кого?
• Здравствуйте.
  
  1.да, мы взяли в аренду карьер.
  2.по договору мы добываем ПГС (песчано-гравийную смесь) для арендатора карьера
  3.покупаем у арендатора ПГС (торг 12 и счет-фактуры есть от них) и из нее просеиваем (производим) песок, щебень,
  который продаем уже мы сами.
  
  Может, мне отсканировать договор с арендодателем карьера и прикрепить в файле?
  Мне очень надо разобраться во всех деталях - со следующим карьером - такой же вопрос возникнет, и на сегодняшний день - не понятна ситуация - должны мы ИФНС по просроченным платежам налога?!
• Выглядит как серая схема. Вы с карьером взаимозависимые? с НДПИ вопрос понял, пошел изучать НК.
• Здравствуйте всем.
  
  Марина,
  Вы так смешали все в кучу – и добычу, реализацию, что, только прочитав несколько раз, смогла, понять Вашу ситуацию.
  
  Начну сначала.
  
  Так как у Вас отсутствует лицензия на добычу полезных ископаемых, Ваша организация не может являться налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, в виду следующего.
  
  Статья 334. Главы 26 НК РФ
  Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  (ред. от 02.10.2012) {КонсультантПлюс}
  
  В данной статье кодекса главный смысл заложен в словах «в соответствии с законодательством Российской Федерации».
  
  Главным законом, регулирующим отношения, связанные с использованием недр является
  Закон Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах"
  
  Статья 11 Закона "О недрах" устанавливает, что
  Предоставление недр в пользование, в том числе предоставление их в пользование органами государственной власти субъектов Российской Федерации, оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей установленной формы бланк с Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые, графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.
  (часть первая в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 309-ФЗ)
  
  Таким образом, документом, на основании которого Ваша организация могла бы являться налогоплательщиком налога на добычу полезного ископаемого является лицензия (разрешение).
  
  И на учет как налогоплательщика НДПИ Вашу организацию поставили бы только на основании лицензии, полученной от регистрирующего органа.
  
  Кстати,
  отсутствие лицензии при фактической добыче Вашей организации полезного ископаемого из недр земли чревато для Вас большими неприятностями со стороны контролирующих органов.
  В случае установления налоговой факта добычи полезного ископаемого без лицензии, информация, скорее всего, будет направлена в адрес органов, контролирующих исполнение законодательство о недрах: Управление по недропользованию субъекта РФ, Министерство природных ресурсов субъекта РФ, Природоохранную прокуратуру.
  
  Вышеуказанные контролирующие органы могут получить информацию и из других источников. Проведут внеплановую проверку и привлекут нарушителя Закона «О недрах» к административной ответственности, установленной КоАП РФ. И штрафы за нарушение очень не маленькие.
  На должностное лицо организации около 60 000 руб. На организацию в десятки раз больше (точные цифры не помню).
  
  Что касается договора арены, согласна с Алексеем Крайневым, действительно похоже на схему, обсуждению на форуме схемы не подлежат (Правила форума).
  
  Далее.
  
  Чтобы в дальнейшей бухгалтерской практике Вам было понятно, как посчитать НДПИ напишу Вам
  Порядок исчисления налога на добычу полезного ископаемого, воспользуемся Вашим примером, немного измененным мною.
  Сам порядок исчисления налоговой базы по НДПИ прописан в главе 26.
  
  Пример.
  ООО «Х» в мае 2012г. выдана лицензия на добычу полезного ископаемого песчано-гравийные смеси. Налоговой осуществлена постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ.
  В октябре начата добыча полезного ископаемого песчано-гравийные смеси и добыто 200 тыс. тонн
  
  Учетной политикой предприятия в части НДПИ предусмотрено,
  «оценка стоимости добытых полезных ископаемых производить исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого».
  
  Фактическая добыча начата –организация по итогам налогового периода (месяц) обязана представить налоговую декларацию по НДПИ, начислить и уплатить налог на добычу полезных ископаемых.
  
  ст.345 главы 26 НК РФ
  1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
  (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
  
  ПГС –это общераспространенное полезное ископаемое.
  Налоговая ставка равна 5,5 %
  
  ООО «Х» в октябре реализовало ПГС в количестве 100 тыс.тонн по цене 70 руб. за тонну.
  (100 000 руб. *70) +1260 000 руб.=8260 000 руб. –с НДС
  
  Определяем стоимость единицы добытого полезного ископаемого
  Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. (ст.340 главы 26 НК РФ).
  
  7000 000 руб./ 100 000 =70 руб.
  Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 70 руб.
  
  Определяем стоимость добытого полезного ископаемого :
  Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.
  200 000 тонн х 70 руб.=14 000 000 руб.
  
  Применяем ставку и исчисляем НДПИ
  НДПИ равен 770 000 руб. (14 000 000 *5,5%).
  
  Налог исчислен.
  
  
  Успехов.
  
  
  Все цитируемые мною статьи НК РФ и Закона «О недрах» взяты из Консультант-Плюс интернет-версия.